從明日起，銷售和進口化肥將統一按13%稅率征(zheng)收國內環節和進口(kou)環節增(zeng)值(zhi)稅。這(zhe)無疑(yi)是(shi)化(hua)肥行業(ye)的一件大事(shi)。然而，業(ye)內多(duo)位專家向記者表示，復(fu)(fu)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅對行業(ye)長期(qi)成本沒(mei)有(you)明顯影響(xiang)，只是(shi)會在復(fu)(fu)征(zheng)起始(shi)節點前后，由(you)于緩沖(chong)期(qi)不(bu)確定和企業(ye)調整速度不(bu)同(tong)，對局部市場產生影響(xiang)。也有(you)業(ye)內人(ren)士認為，增(zeng)值(zhi)稅復(fu)(fu)征(zheng)意味著(zhu)化(hua)肥產品市場化(hua)邁出實質步伐，一定程度上有(you)助于淘汰行業(ye)落后產能。
從明日起，銷售和進口化肥將統一按13%稅率征(zheng)收(shou)國內環節和進口環節增(zeng)(zeng)值稅。這無疑是(shi)化肥行(xing)業(ye)的一件大(da)事(shi)。然而，業(ye)內多位專家(jia)向(xiang)記(ji)者表示，復(fu)征(zheng)增(zeng)(zeng)值稅對(dui)行(xing)業(ye)長期成本(ben)沒有明顯影響，只是(shi)會在復(fu)征(zheng)起(qi)始節點前后，由于緩沖期不(bu)確定和企業(ye)調整速度不(bu)同，對(dui)局部市(shi)場(chang)產生(sheng)影響。也(ye)有業(ye)內人(ren)士(shi)認為，增(zeng)(zeng)值稅復(fu)征(zheng)意味(wei)著化肥產品(pin)市(shi)場(chang)化邁出實(shi)質步伐，一定程(cheng)度上(shang)有助于淘(tao)汰行(xing)業(ye)落后產能。
成本增幅多在1%～3.5%
增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)是對商(shang)品生產、流通、勞務服務等多個環節的(de)(de)(de)新增價值(zhi)(zhi)(zhi)或商(shang)品的(de)(de)(de)附加值(zhi)(zhi)(zhi)征收的(de)(de)(de)一種流轉稅(shui)(shui)。我國采用國際(ji)上(shang)普遍采用的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)款抵扣辦法，即根據(ju)銷(xiao)售(shou)商(shang)品或勞務的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)額(e)，按規定(ding)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)率計算出銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)，然后扣除取(qu)得該商(shang)品或勞務時所(suo)支付的(de)(de)(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)款，也就是進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)，其差額(e)就是增值(zhi)(zhi)(zhi)部分(fen)應交(jiao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)。
按(an)照《關于對化肥恢復征收增值稅政策的(de)通知》，從免征增值稅改為征收增值稅，只有按(an)售價13%計算的增值稅額的一小部分轉嫁到肥料含稅售價中。以尿素為例，按照出廠價(含(han)13%稅)1695元(yuan)（噸價，下同）計算，增值稅(shui)銷項是(shi)1695/1.13×13%=195元(yuan)。不含稅的出廠價(jia)就是(shi)1695-195=1500元(yuan)。對于(yu)一般納稅(shui)人來說，應交增值(zhi)稅(shui)額(e)是銷項稅(shui)減(jian)去原(yuan)料、設備、運(yun)輸費用等價款中所(suo)含的進項稅(shui)額(e)。假(jia)設噸尿素(su)消耗936元的(de)煤炭(煤炭適用17%的稅率)，購進這些煤炭對應的增值稅進項(xiang)稅額為936/1.17×17%=136元。尿素企業可用于抵扣的進項還包括電、催化劑等動力、原料(liao)(liao)、輔料(liao)(liao)投(tou)入，以(yi)及設(she)備投(tou)入等，購(gou)進生產(chan)資料(liao)(liao)內含的17%進項(xiang)稅額也(ye)可抵扣。
有業內人士做過類似核算，雖然每家企業的原料成本(ben)、固定資產投入、在建(jian)項目情況各異，但在行(xing)業平(ping)均水(shui)平(ping)上，抵扣后(hou)尿(niao)素企業的生產成本(ben)增幅多數在1%～3.5%。
至于(yu)無法抵扣(kou)的(de)稅費成本(ben)由誰承(cheng)擔，一位化(hua)肥貿易企業負責人認(ren)為，恢(hui)復征(zheng)收增(zeng)值稅后，化(hua)肥企業的(de)產銷成本(ben)會增(zeng)加，在當前的(de)市場環境下，價(jia)格是否(fou)會隨著成本(ben)增(zeng)加而上揚，還(huan)要取決于(yu)市場能否(fou)接(jie)受。最可能的(de)情況是，成本(ben)被分攤到(dao)生產、流通和消費者各環節，對每個環節的(de)影響都(dou)不會太(tai)大。
不(bu)過，有(you)觀點(dian)認為(wei)，不(bu)排除在(zai)起征日前后會對(dui)局(ju)部市場產生影響，廠家、貿(mao)易商(shang)有(you)可能會借成(cheng)本增加上調銷(xiao)售(shou)價格。
短期將帶(dai)來一定利(li)空
根據《通知(zhi)》，9月1日起進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)才能(neng)抵扣，也就是說(shuo)在此之(zhi)前企業的(de)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)若(ruo)在增(zeng)值(zhi)稅(shui)開(kai)(kai)征后銷售，將不能(neng)作為進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)抵扣，需要另(ling)外(wai)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)。對于有貨物庫(ku)(ku)(ku)存(cun)卻又缺少進(jin)項(xiang)(xiang)發票的(de)企業和(he)貿易商，如果庫(ku)(ku)(ku)存(cun)過多或(huo)無法(fa)消化，一旦開(kai)(kai)始征稅(shui)，會面(mian)臨成本增(zeng)加問(wen)題。
業內(nei)人士多(duo)認為(wei)，增值稅(shui)復征的(de)緩沖期內(nei)，前(qian)(qian)期已有(you)庫(ku)(ku)存的(de)處理(li)情況(kuang)才(cai)是(shi)(shi)主要(yao)的(de)關(guan)注點。因此(ci)(ci)，此(ci)(ci)前(qian)(qian)各環節的(de)一(yi)致(zhi)行動就是(shi)(shi)降(jiang)低庫(ku)(ku)存。降(jiang)低庫(ku)(ku)存的(de)方式不是(shi)(shi)停產，而是(shi)(shi)設法把(ba)庫(ku)(ku)存向下游轉移。但只有(you)把(ba)庫(ku)(ku)存轉移到小規(gui)模納(na)稅(shui)人或者(zhe)消費(fei)者(zhe)，才(cai)能避免沒有(you)進(jin)項稅(shui)抵(di)扣的(de)風險，這導(dao)致(zhi)主要(yao)的(de)接貨(huo)渠道(dao)集中在小規(gui)模納(na)稅(shui)人群體，出口貿(mao)易商和(he)大型流通(tong)企(qi)業均不敢輕易囤貨(huo)。而這也(ye)對化肥市場帶來一(yi)定(ding)影(ying)響：
一是(shi)化肥集(ji)(ji)港(gang)停滯。貿易商(shang)加(jia)快前期(qi)集(ji)(ji)港(gang)貨源的清(qing)理，這將增加(jia)港(gang)口甩貨壓力。而集(ji)(ji)港(gang)出(chu)口是(shi)國內化肥企業化解產能過剩(sheng)的重要手段，集(ji)(ji)港(gang)減緩(huan)意味(wei)著加(jia)劇(ju)國內市場過剩(sheng)風險(xian)。
二是清庫存可能導致先跌后漲。在增值稅開征前，單質元素生產企業重點是降低產品的庫存，而復合肥生產企業不僅要降低產品庫存，還要降低原料庫存。這或將導致9月1日前(qian)企業降(jiang)價甩(shuai)貨，而9月1日后，市場供(gong)應(ying)不足，價格再(zai)次上(shang)調。
長期利于行業發展
對(dui)于增值稅復征的(de)長遠影(ying)響，業內有以下幾(ji)種觀點：一(yi)是(shi)(shi)化肥市(shi)場化邁(mai)出實質步伐；二(er)是(shi)(shi)可以在一(yi)定程度上減少化肥市(shi)場的(de)不規范操作(zuo)；三(san)是(shi)(shi)有助于淘汰落后產能。
企業人士分析認為，從近兩年相繼取(qu)消電價(jia)、運(yun)輸等化肥(fei)(fei)優惠政策(ce)(ce)的(de)戰(zhan)略部(bu)署來看，國家是在用政策(ce)(ce)手(shou)段推(tui)動化肥(fei)(fei)市場化。增值稅復征會(hui)促(cu)使化肥(fei)(fei)市場化邁(mai)出實質步伐，將有(you)助于淘汰(tai)落后產(chan)能。雖然從表面上看，由于成本增加帶來的(de)化肥(fei)(fei)漲價(jia)會(hui)傳導(dao)至農民(min)身(shen)上，但反過來也會(hui)引導(dao)農民(min)減少化肥(fei)(fei)施(shi)用量，從而促(cu)進農業的(de)可持(chi)續發展。
江蘇華昌化工股份有限公司戰略規劃部部長李昊鋒分析，對于尿素、磷肥、復合肥等生產企業和貿易商來說，復征增值稅后，一般納稅人原來計入成本的煤、電、硫黃、氨、磷礦石等原料購進時支付的增值稅額，可以從成本中剝離出來，用作進項稅抵扣。已經實施“營改增”的(de)(de)運(yun)輸(shu)費用(yong)、倉(cang)儲費用(yong)，動(dong)產設備購進價款中所(suo)含的(de)(de)進項(xiang)稅，以及即將啟(qi)動(dong)的(de)(de)房地產“營改增”之后再建立的廠房(fang)，都(dou)可以進項(xiang)抵扣(kou)。因此(ci)，長期來(lai)看，復(fu)征增值稅對行(xing)業影響不大(da)。
經銷商應(ying)管好庫存規范發票
增值稅(shui)重啟可以視(shi)為化肥市場化改革的(de)一(yi)個里程碑，對(dui)于這一(yi)變化，下(xia)游經銷商(shang)該(gai)如何應對(dui)？
增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)開征后，生產企業自然(ran)都在覆蓋(gai)范圍內，但在流通(tong)領域哪些(xie)從業者(zhe)將(jiang)繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)這一問題，在細則(ze)出臺前(qian)尚不明確。基于(yu)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)一般原則(ze)，并結合農(nong)資(zi)流通(tong)行(xing)業具體情形進行(xing)推測。
增值稅(shui)(shui)的征收對(dui)象主要包括兩類(lei)：一類(lei)是(shi)一般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren)，一類(lei)是(shi)小規模納稅(shui)(shui)人(ren)。前者(zhe)執行17%（化肥(fei)行業據傳(chuan)是13%）的增值稅稅率(lv)(lv)，生產企業(ye)和大型農(nong)資貿易企業(ye)都屬于此列；后(hou)者(zhe)執行固定稅率(lv)(lv)，一般是3%。在(zai)農資流通領域，小(xiao)規模納稅(shui)人主要集中于(yu)中小(xiao)經銷(xiao)商，但其中究竟哪些屬于(yu)應繳之列尚(shang)需具(ju)體(ti)分(fen)析(xi)。
根據《財政部國家稅(shui)務總局關于進一(yi)步支持小微企(qi)業增(zeng)值(zhi)稅(shui)和營業稅(shui)政策的通知》，增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人，月銷售額不(bu)超(chao)過(guo)3萬(wan)元(yuan)（含(han)3萬(wan)元，下同）的，免征增值稅。其中，以1個(ge)季(ji)度為(wei)納稅(shui)期限的增值稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)，季(ji)度銷售額不超(chao)過9萬(wan)元(yuan)的，免征(zheng)增值稅。以此規定考量，農資流(liu)通行業幾乎所有的一(yi)級商和(he)相當比例的零(ling)售(shou)商都需繳納增值稅。按照(zhao)目(mu)前的市場(chang)價格，一(yi)個零(ling)售(shou)商一(yi)年銷售(shou)復合肥在150噸以上，月銷售額(e)就會超過3萬元，因此(ci)就需要按(an)照銷售額(e)3%的(de)比例繳(jiao)納增值稅(shui)。顯然，比零(ling)售商銷量大得(de)多的(de)經銷商更是在此(ci)次政策波及的(de)范圍(wei)內(nei)。
因(yin)此，經銷商(shang)有(you)必要從兩個方面入手做好應對。
一是庫(ku)存(cun)管理。增值稅開征后(hou)，生產企業可能會醞釀適(shi)度調價(jia)，因而(er)對(dui)市場價(jia)格構成一定支撐(cheng)。因此，中小經(jing)銷商可以(yi)適(shi)當(dang)增加庫(ku)存(cun)，以(yi)應(ying)對(dui)后(hou)期可能的(de)價(jia)格上(shang)調。
二是(shi)發(fa)票(piao)管(guan)理。中小經(jing)(jing)銷商(shang)之間的(de)業(ye)務往來在發(fa)票(piao)管(guan)理上(shang)常(chang)常(chang)不規(gui)范(fan)，對(dui)于那些(xie)將來有可能納(na)入增值(zhi)稅(shui)繳(jiao)納(na)范(fan)圍(wei)的(de)經(jing)(jing)銷商(shang)和零售商(shang)，當務之急是(shi)要盡快將前期(qi)積(ji)壓的(de)銷售發(fa)票(piao)開出(chu)，以避免政策實行后(hou)，這部分本應(ying)享受增值(zhi)稅(shui)優惠的(de)貨物(wu)被征稅(shui)，增加不必要的(de)成本支出(chu)。此外，有必要提醒經(jing)(jing)銷商(shang)的(de)是(shi)，增值(zhi)稅(shui)重征后(hou)，今后(hou)在業(ye)務往來時必須向上(shang)游供應(ying)商(shang)索要正規(gui)的(de)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)，用以沖抵繳(jiao)納(na)的(de)稅(shui)款。
農民(min)負擔不會加重
增值(zhi)(zhi)稅本(ben)質上(shang)是一種流轉稅，在原(yuan)材料、加(jia)工、運(yun)輸、銷(xiao)售環節產生的(de)增值(zhi)(zhi)稅，理論(lun)上(shang)最終會被(bei)加(jia)到產品售價中而層層轉移，買(mai)單(dan)的(de)是最后的(de)消費者(zhe)——農(nong)民。因此問(wen)題就(jiu)來了，化肥增值(zhi)稅恢(hui)復征(zheng)收，會不會加重(zhong)農(nong)民負擔？這(zhe)可從兩方面(mian)來分析。
其一(yi)，增(zeng)(zeng)加的(de)稅(shui)(shui)收能(neng)不能(neng)順利轉移到消(xiao)(xiao)費環節，取決于供需狀況和(he)下游(you)消(xiao)(xiao)費者的(de)購(gou)買力。目前(qian)，化肥產(chan)能(neng)過剩(sheng)已是不爭的(de)事實，同時(shi)今年農(nong)(nong)產(chan)品(pin)價(jia)(jia)格普遍(bian)低(di)迷，農(nong)(nong)民(min)購(gou)買力削(xue)弱。在這(zhe)樣的(de)背景(jing)下，生產(chan)企業和(he)貿(mao)易商要想將增(zeng)(zeng)加的(de)稅(shui)(shui)收全部(bu)轉移是不現實的(de)，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)重啟不會帶(dai)來(lai)市場(chang)行情大漲。甚至恰(qia)恰(qia)相(xiang)反，新的(de)政策會引發行業內(nei)部(bu)更(geng)激烈(lie)的(de)競爭，價(jia)(jia)格戰還(huan)有(you)可能(neng)在一(yi)定程度上升級。
其(qi)二(er)，對農(nong)民而言，承(cheng)擔一定比例的增值稅也(ye)是(shi)可想而知的。從長遠看，增值稅復征(zheng)確實(shi)會對農(nong)民造(zao)成一定程(cheng)度的壓(ya)力(li)，但壓(ya)力(li)增加的幅度非常(chang)有限。以(yi)尿素為例，價格上漲大約在(zai)20～30元/噸，加上流通(tong)環節的(de)課(ke)稅，總計可(ke)能也不超(chao)過50元。同時，從制(zhi)度層(ceng)面看，國家增(zeng)加(jia)的稅(shui)收(shou)收(shou)入，最(zui)后一定(ding)會(hui)通過(guo)直(zhi)補的形式(shi)返還農(nong)戶。
相關(guan)評(ping)論觀點
將支撐市場價格
湖北(bei)宜化集團國際部部長鐘旭亮：化肥增值稅無疑將(jiang)使每噸尿素(su)出廠價提高40~50元(yuan)，長遠來看對企業不利。但是，征收(shou)化(hua)(hua)肥增值(zhi)稅對尿素(su)產業來說也有好的一(yi)面(mian)，因(yin)為近(jin)幾年(nian)尿素(su)產能嚴重過剩，市(shi)場競爭激烈，許多尿素(su)廠家為了提高市(shi)場競爭力競相降低成本，致使價(jia)格下滑，所以征收(shou)化(hua)(hua)肥增值(zhi)稅對支撐市(shi)場價(jia)格將(jiang)起到積極作用。
長遠影響不好(hao)判斷(duan)
云(yun)南云(yun)天化國際化工(gong)股份(fen)有限(xian)公司市場(chang)主管許定(ding)國：政策(ce)出臺對(dui)復合(he)肥、磷肥企(qi)業(ye)影響較小，因為這些(xie)大(da)型企(qi)業(ye)每年對(dui)稅(shui)收增加都有一定(ding)預算。因為政策(ce)細則(ze)還(huan)不明晰，增值(zhi)稅(shui)征收對(dui)化肥企(qi)業(ye)的(de)長遠影響暫時不好判斷。
所有(you)企業(ye)都一(yi)樣，就(jiu)不(bu)是問題
江蘇(su)華昌(chang)化工股份有(you)限公司(si)副總經理張漢(han)卿：短期看，突然征(zheng)收增(zeng)值稅可能會(hui)造成肥企庫存加大，企業(ye)成本提高。但從長遠來(lai)看，政策既然出了，所有(you)企業(ye)都面(mian)臨(lin)一樣的問題便不再是問題，況且增(zeng)值稅的部分(fen)也會(hui)開增(zeng)值稅發票。
價格是否上揚還不一定
黑(hei)龍江(jiang)倍豐國(guo)際貿易有限公(gong)司經理李樹雨：政策層面征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅，企業不(bu)接(jie)(jie)受(shou)(shou)也(ye)得接(jie)(jie)受(shou)(shou)，當前征收(shou)細(xi)則還(huan)未公(gong)布(bu)。總的(de)來說，征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅后，化(hua)肥產品成(cheng)本增(zeng)(zeng)加(jia)，但(dan)在當前的(de)市場(chang)環境下，價格是否隨著上揚還(huan)不(bu)一定。成(cheng)本增(zeng)(zeng)加(jia)后，市場(chang)能接(jie)(jie)受(shou)(shou)還(huan)好，市場(chang)接(jie)(jie)受(shou)(shou)不(bu)了，還(huan)得靠廠家和流(liu)通環節(jie)來承(cheng)擔。出口也(ye)一樣，外商(shang)能接(jie)(jie)受(shou)(shou)還(huan)好，外商(shang)接(jie)(jie)受(shou)(shou)不(bu)了，歸根結底還(huan)是廠家承(cheng)擔。
鉀肥成本會增加
中化化肥(fei)(fei)(fei)(fei)有(you)限公司鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)部副總經(jing)理郭(guo)強：增值(zhi)稅征收(shou)后，無論(lun)是國(guo)產(chan)鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)還是進(jin)口鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)，成本都會(hui)增加。但對國(guo)產(chan)鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)的(de)影響會(hui)小于(yu)進(jin)口鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)，因(yin)為國(guo)產(chan)鉀(jia)(jia)肥(fei)(fei)(fei)(fei)在生產(chan)過程中部分環節(jie)已(yi)經(jing)征收(shou)了稅收(shou)，會(hui)對產(chan)品增值(zhi)稅增收(shou)有(you)一定的(de)抵扣(kou)。
可將稅收(shou)補(bu)貼給農民
化(hua)肥行業獨立觀察人士吳姓專家：以(yi)前的優(you)惠政策一定程度上加劇(ju)了行業產(chan)(chan)能的過剩，恢復征(zheng)收(shou)化(hua)肥增值稅是化(hua)肥市場化(hua)改革的需要。恢復增值稅后，化(hua)肥產(chan)(chan)品成本高了，但是國家可以(yi)將稅收(shou)補貼給(gei)農民，引導企業做好農化(hua)服務。
市場經濟需要自由競爭
湖北某復(fu)合(he)肥企業(ye)老總：優(you)惠電價(jia)導(dao)致企業(ye)不愿(yuan)在(zai)節能(neng)減排(pai)、降(jiang)低(di)能(neng)耗上下功(gong)夫，鐵路(lu)運(yun)價(jia)優(you)惠導(dao)致全國產業(ye)布局不合(he)理，增值(zhi)稅優(you)惠導(dao)致化肥企業(ye)稅負(fu)不公平，不規(gui)范的企業(ye)賬面利潤極(ji)低(di)。市場經濟需要自由競爭，不要保護不要限制。
保障市場公平競爭更重要
江蘇某復合肥企業老總：政策(ce)的(de)(de)不(bu)透明和出臺政策(ce)的(de)(de)隨(sui)意性這兩個(ge)(ge)問題得(de)不(bu)到解決，真正的(de)(de)市場經(jing)濟是建立不(bu)起來的(de)(de)。實際上，就國家而(er)言(yan)，需要做的(de)(de)事(shi)是規范市場行(xing)為，保障市場公平競爭，其他的(de)(de)交給企業和市場去做，用不(bu)著今天出一(yi)個(ge)(ge)政策(ce)，明天去扶(fu)持(chi)一(yi)個(ge)(ge)行(xing)業，看上去忙得(de)很(hen)，但大多數是勞(lao)而(er)無功(gong)的(de)(de)。
庫存也該有進項稅待遇
山(shan)東煙臺某農資公司老(lao)總：如(ru)果不考(kao)慮庫存，就進行征收(shou)，企業沒有進項(xiang)稅的話就會受到很(hen)大打擊!我(wo)贊成征稅(shui)，優勝(sheng)劣汰，但(dan)庫存(cun)一定(ding)要給(gei)進項稅(shui)待(dai)遇。如果沒(mei)有這個待(dai)遇，企(qi)業白白被切(qie)走庫存(cun)銷售(shou)額的(de)13%，也就是說企(qi)業價值1000萬元的庫存(cun)，要(yao)交130萬(wan)元的稅(shui)！
